奥运（中级实务）绿色通道系列姐妹篇（计算题2）已有答案

佳亚

一、A公司2007年3月决定以库存商品和所持有的长期股权投资交换B公司的固定资产一台。A公司库存商品账面余额为50万元，公允价值为60万元，长期股权投资的账面余额为10万元，公允价值为20万元，B公司固定资产账面原值为120万元，已计提折旧10万元，公允价值91.2万元，另外A公司向B公司支付银行存款1万元。假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费。假设该交易具有商业实质，公允价值能够可靠计量。
要求：编制A公司和B公司上述业务的会计分录。（答案用万元表示）

[ 本帖最后由 佳亚 于 2008-9-1 09:07 编辑 ]

佳亚

二、黄山公司2007年1月1日从上华公司购入X型生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，X设备的总价款为2000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于3月31日安装完毕交付使用。经估计该设备的公允价值为1900万元。设备预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%，[（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4561]
要求：（1）计算该设备的入账价值及未确认融资费用；
      （2）计算黄山公司2007年、2008年应确认的融资费用及应计提的折旧额；
      （3）编制2007、2008以及2009年度与该设备相关的会计分录。（答案用万元）

答案解析

（1）计算总价款的现值=8000000+12000000/3（P/A，6%，3）=8000000+4000000×2.6730=18692000（元）
固定资产的入账价值=18692000+208000=18900000（元）
未确认融资费用=20000000-18692000=1308000（元）
（2）2007年应确认的融资费用=（18692000-8000000）×6%=641520（元）
2008年应确认的融资费用=[（18692000-8000000）-（4000000-641520）] ×6%=440011.2（元）
2007年应计提的折旧=（18900000-300000）×5/15×9/12=4650000（元）
2008年应计提的折旧=（18900000-300000）×5/15×3/12+（18900000-300000）×4/15×9/12=1550000+3720000=5270000（元）
（3）编制会计分录：
①2007年度：
借：在建工程18692000
未确认融资费用1308000
贷：长期应付款12000000
银行存款8000000
借：在建工程208000
贷：银行存款208000
借：固定资产18900000
贷：在建工程18900000
2007年末付款时：
借：长期应付款4000000
贷：银行存款4000000
借：财务费用641520
贷：未确认融资费用641520
2007年末计提折旧：
借：制造费用4650000
贷：累计折旧4650000
②2008年末付款时：
借：长期应付款4000000
贷：银行存款4000000
借：财务费用440011.2
贷：未确认融资费用440011.2
2008年末计提折旧：
借：制造费用5270000
贷：累计折旧5270000
③2009年末付款时：
借：长期应付款4000000
贷：银行存款4000000
借：财务费用226468.8（1308000-641520-440011.2）
贷：未确认融资费用226468.8
2009年末计提折旧=（18900000-300000）×4/15×3/12+（18900000-300000）×3/15×9/12=1240000+2790000=4030000（元）
借：制造费用4030000
贷：累计折旧4030000



[ 本帖最后由 佳亚 于 2008-9-1 09:05 编辑 ]

佳亚

三、远洋公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造工程资产支出如下：
   日期                每期资产支出金额             资产支出累计金额
07年1月1日                 1000                                                 1000
07年7月1日                 3000                                                 4000
08年1月1 日                 2000                                                 6000
      总计                     6000

远洋公司为建造办公楼于2007年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：银行长期贷款2000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。发行公司债券8000万元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%并收到款项存入银行。假定全年按360天计，不考虑一般借款闲置资金利息收入的会计处理。
要求：（1）计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额。
      （2）计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额。
      （3）计算2007年和2008年利息资本化金额。
      （4）编制2007年和2008年上半年确认利息的会计分录。 （答案用万元表示）

答案解析

（1）计算专门借款利息资本化金额：
2007年专门借款利息资本化金额＝20008%－10000.5%6＝130（万元）
2008年专门借款利息资本化金额＝20008%180/360＝80（万元）
（2）计算一般借款利息资本化金额
一般借款资本化率（年）＝（20006%＋80008%）/（2000＋8000）＝7.6%
2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝2000180/360＝1000（万元）
2007年一般借款利息资本化金额＝10007.6%＝76（万元）
2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝（2000＋2000）180/360＝2000（万元）
2007年一般借款利息资本化金额＝20007.6%＝152（万元）
（3）计算利息资本化金额
2007年利息资本化金额＝130＋76＝206（万元）
2008年上半年利息资本化金额＝80＋152＝232（万元）
（4）账务处理
2007年应付利息＝20008%＋（20006%＋80008%）＝920（万元）
借：在建工程   206
    银行存款    30
    财务费用   684
  贷：应付利息     920
2008年应付利息＝[20008%＋（20006%＋80008%）]180/360＝460（万元）
借：在建工程   232
    财务费用   228
   贷：应付利息   460



[ 本帖最后由 佳亚 于 2008-9-1 09:06 编辑 ]

pal

不错，有答案就更好了

liulina

一：A公司：借：固定资产  91.2
                              贷：主营业务收入  60
                                     应交税费---应交增值税（销项税额） 10.2
                                    长期股权投资   20
                                    银行存款    1
                       借：主营业务成本   50
                              贷：库存商品      50
B公司：    借：固定资产清理  110
               累计折旧   10
                              贷：固定资产  120

           借：库存商品  60
                              长期股权投资   20
                              应交税费----应交增值税（进项税额）  10.2
                              银行存款   1
                              营业外支出  18.8
                            贷：固定资产清理  110

liulina

重做第一题的A公司
一：A公司： 借：固定资产  91.2
                              贷：主营业务收入  60
                                     应交税费---应交增值税（销项税额） 10.2
                                    长期股权投资   10
                                    投资收益  10
                                    银行存款    1
                       借：主营业务成本   50
                              贷：库存商品      50

liulina

二：
1.800+400*（P/A，6%，3）=1869.2万元  小于 公允价值1900万元
所以入账价值为：1869.2+20.8=1890（万元）  
未确认融资费用为：2000-1890=110万元

2.   2007年应计提折旧：（1890-30）*（5/15）*（9/12)=465万元
   2008年应计提折旧：
   （1890-30）*（5/15）*（3/12)+（1890-30）*（4/15）*(9/12)=527万元
   
   2007年应确认融资费用：1890*6%=113.4万元
   2008年应确认融资费用：（1890-400+113.4）*6%=96.2万元

3.   2007年购买时：  借：固定资产  1890
                                               未确认融资费用   110
                                               贷：银行存款   800
                                                       长期应付款  1200

    2007年末支付租金： 借：长期应付款  400
                                                   贷：银行存款  400
                                           借：财务费用   113.4
                          贷：未确认融资费用  113.4
                                           借：制造费用  465
                          贷：累计折旧  465
   2008年末支付租金     借：长期应付款  400
                                                   贷：银行存款  400
                                           借：财务费用   96.2
                                                  贷：未确认融资费用  96.2
                                           借：制造费用  527
                                                   贷：累计折旧  527

2009年末支付租金   借：长期应付款  400
                                               贷：银行存款  400
                                       借：财务费用   77.97=（1890-400+113.4-400+96.2）*6%
                                                  贷：未确认融资费用  77.97
                                           借：制造费用  403
                                                   贷：累计折旧  403
（1890-30）*（4/15）*（3/12)+（1890-30）*（3/15）*(9/12)=403万元

感觉未确认融资费用的值 有点不对 怎么113.4+96.2+77.97不等于110呢，应该是相等的呀

liulina

三：
1.2007年  2000*8%-1000*0.5%*6=130万元
  2008年：2000*8%/2=80万元
2. 2007年：（2000*6%+8000*8%）/（2000+8000）=7.6%
   2000*（180/360）=1000万元   1000*7.6%=76万元

2008年   2000*（180/360）+2000(180/360)=2000万元
            2000*7.6%/2=76万元
3.  2007年：130+76=206万元

  2008年 80+76=156万元

4.  借：在建工程  206
             财务费用   714
              贷：应付利息  920

借：在建工程 156
        财务费用  304
    贷：应付利息  460

qcy_1982

楼上的除了第一个好像对的，还两个都有问题

linny

8＃做的好像不对 试着做一下不知对否
1 入账价值＝800＋（2000－800）×（P/A  6％ 3）/3＋20.8＝1890
未确认融资费用＝2000－1869.2＝130.8
  2  07年应确认融资费用＝（1869.2－800）×6％＝64.15
      08年应确认融资费用＝（1069.2－400＋64.15）×6％＝44
     07年折旧＝（1890－30）×5/15×9/12=465
     08年折旧＝（1890－30）×5/15×3/12+(1890-30)×4/15×9/12＝527
   3  07年1月1日  借  在建工程  1869.2
                                        未确认融资费用  130.8
                                       贷  银行存款  800
                                               长期应付款  1200
  安装时  借  在建工程  20.8
                       贷  银行存款  20.8
   07、3、31   借  固定资产  1890
                             贷  在建工程  1890  
   07、12、31   借  长期应付款  400
                               贷  银行存款    400
                          借  财务费用  64.15
                                贷  未确认融资费用  64.15
                            借  制造费用  465
                                贷  累计折旧  465
08年和07年差不多就是数字改变一下09年确认融资费用＝130.8－64.15－44＝22.65